На какой счет отнести расходы на приставов

В этой статье юрист Алексей Князев отвечает на популярный вопрос: «На какой счет отнести расходы на приставов?».

Как в «1С:Бухгалтерии 8» отразить безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу?

Безакцептное списание с расчетного счета организации по исполнительному листу

Безакцептное (без распоряжения клиента) списание денежных средств со счета организации допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом ( ст. 854 ГК РФ ).

Безакцептное списание денежных средств со счета должника по решению суда регулируется ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и ст. 27 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и производится на основании исполнительного листа или постановления судебного пристава при предъявлении их в банк.

Вместе с суммой основного долга с расчетного счета организации могут быть списаны:

неустойка;
госпошлина;
прочие расходы истца в суде.

Бухгалтерский учет

Возмещение причиненных организацией убытков, а также штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров являются прочими расходами организации и принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией ( п. 11 , п. 14.2 ПБУ 10/99 ).

На счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) такие расходы отражаются записью по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям». Безакцептное списание банком денежных средств отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям».

Налоговый учет

В целях налогового учета суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, а также суммы возмещения ущерба признаются внереализационными расходами на дату признания должником или вступления в законную силу решения суда ( пп. 13 п. 1 ст 265 , пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» суммы неустойки и других судебных издержек, предъявленных организации, отражаются документом «Операция». Безакцептное списание с расчетного счета по исполнительному листу оформляется документом «Списание с расчетного счета».

в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Как правильно вести учет судебных расходов

В судебное разбирательство могут вступать не только физические, но и юридические лица. Последним нужно правильно учитывать издержки, неизбежно возникающие в процессе суда.

Что входит в структуру расходов

Состав издержек определяется статьей 101 АПК РФ и статьей 88 ГПК РФ. В частности, они включают в себя любые издержки, возникающие вследствие разбирательства, а также государственную пошлину. Рассмотрим примерный перечень:

Оплата услуг экспертов, адвокатов и консультантов.
Суммы, которые выплачиваются экспертам, переводчикам и прочим.
Издержки, сопутствующие проведению осмотра.
Траты на почтовую пересылку.
Прочие траты, которые признаны судом нужными.
Расходы на представительство стороны.
Компенсация за потерянное время, выплачиваемая на основании статьи 99 ГПК РФ.
Траты на транспорт и проживание лиц, участвующих в разбирательстве (статья 94 ГПК РФ).
Пошлина.

Некоторые расходы имеют фиксированный размер. К примеру, это пошлина. Часть издержек может иметь любой объем. В частности, это компенсация за потерю времени. Размер ее должен быть разумным и соответствующим всем обстоятельствам дела.

Налоговый учет

Учет судебных расходов отличается рядом правил. Все издержки должны быть подтверждены. В качестве подтверждения могут использоваться эти бумаги:

Чеки и квитанции.
Соглашения о предоставлении юридических услуг.
Билеты на проезд.
Выписки из органов расследования.

Издержки на досудебное урегулирование рекомендуется указывать в соглашении с юристом. Расчет расходов осуществляется на основании документов, которые приобщены к делу.

Издержки будут относиться к внереализационным расходам. Траты, которые можно включать в этот состав, оговорены статьей 106 АПК РФ и статьей 94 ГПК РФ. Однако рассмотренный перечень не является исчерпывающим. Иногда суд признает судебными траты, не входящие в список. К примеру, это могут быть расходы на копирование документов, на их перевод или удостоверение у нотариуса. Траты не признаются тогда, когда их связь с разбирательством не является очевидной.

Когда траты точно не будут признаны

Условия признания оговорены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В частности, это:

Обоснованность.
Наличие подтверждающих документов.

Расходы не признаются в следующих случаях:

Нет связи с судебным разбирательством. К примеру, компания заключила с юридической фирмой договор об абонентском обслуживании. Во время судебного процесса руководитель обратился к юристам по поводу, не относящемуся к делу. Сопутствующие траты признаны не будут. В этом случае они будут учитываться в составе трат на юридические услуги на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Представитель не принимал участие в судебных разбирательствах. К примеру, фирма оплатила представительские услуги, однако представитель не принимал участия ни в одном заседании.
Фирма не является стороной по разбирательству. То есть субъект должен быть или истцом, или ответчиком, или третьим лицом. Если фирма не является стороной, то не будет оснований для признания судебных расходов.
В деле участвует не компания, а ее сотрудник. Если сотрудник компании привлечен к ответственности, это будет его личным делом. То есть фирма не должна учитывать сопутствующие расходы.

Иногда компания прибегает к досудебному урегулированию дела. Сопутствующие траты на юристов и консультантов также не будут признаваться. Соответствующее решение дано Президиумом ВАС в Постановлении №9131/08 от 9 декабря 2008 года.

Признание госпошлины

Пошлину нужно включать в расходы на дату подачи иска. Последняя определяется на основании отметки суда о принятии иска. Некоторые делают это на дату уплаты платежа, однако это не является верным. Пошлина должна быть включена в состав внереализационных услуг на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Пошлина может быть возвращена по решению суда. Полученная сумма должна быть включена в структуру внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Включение производится на дату вступления решения о возврате пошлины в силу.

На какую дату нужно учитывать расходы

Судебные издержки относятся к внереализационным, а потому они будут признаны в эти даты на основании пункта 7 статьи 272 НК РФ:

Дата расчетов на основании условий соглашения.
Дата предъявления плательщику бумаг, на основании которых производятся расчеты.
Заключительное число отчетного или налогового времени.

Фирма имеет право устанавливать свои даты отражения расходов на основании Письма Минфина №03-03-04/2/149 от 26 мая 2006 года. Как правило, это дата подписания соглашения об оказании услуг. К примеру, компания заключила договор с юристом. Дата подписания документа и будет датой признания.

Судебные траты снижают налогооблагаемую прибыль вне зависимости от того, взысканы ли они через суд. Что под этим понимается? Если юридический субъект выигрывает дело, лицо, признанное виновным, должно покрыть все судебные издержки выигравшей стороны. Однако признание расходов выполняется вне зависимости от выигрыша и проигрыша.

ВАЖНО! Расходы на стороннего юриста учитываются и в том случае, когда в штате организации работает штатный юрист. Однако если работой занимается штатный юрист, затраты отражаются в структуре расходов на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ. Траты на своего адвоката не могут быть взысканы с проигравшего участника дела.

Документальное подтверждение

Наибольшая часть расходования – это услуги юристов. Сопутствующие траты можно подтвердить. В качестве подтверждения можно использовать документы:

Соглашение со специалистом.
Акт исполненных работ.
Платежные бумаги.

В документах нужно указать перечень оказанных услуг и их стоимость. Нужно зафиксировать услуги таким образом, чтобы прослеживалась их связь с разбирательствами. Рекомендуется также подготовить документы для подтверждения:

Доверенность на представителя.
Иск.
Протокол разбирательства.
Судебное решение.

ВАЖНО! Исполнительный сбор не учитывается при определении налога на прибыль.

Особенности бухучета

В рамках бухучета госпошлина должна быть учтена в структуре прочих расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы компании». Расходы должны быть признаны в том периоде, в котором они возникли. При этом не принимается во внимание фактическая дата перевода средств.

Штрафы и пени включаются в структуру прочих расходов на основании пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы». Прием к учету осуществляется в сумме, присужденной судом. Аналитический учет судов с различными контрагентами и по разным претензиям ведется по отдельным субсчетам.

Проводки при принятии к учету судебных расходов будут следующими:

ДТ91 субсчет «Прочие расходы» КТ68. Начисление пошлины при подаче иска.
ДТ68 КТ51. Перечисление пошлины в бюджет.
ДТ51 КТ76 субсчет «Расчеты по претензиям». Поступление средств на основании исполнительного листа.
ДТ76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ91 субсчет «Прочие доходы». Возмещение пошлины и понесенных убытков.

Все проводки подтверждаются первичной документацией: исполнительные листы, квитанции и так далее.

АУДИТ — СЕРВИС

. надёжность, проверенная временем.

Аудит-Сервис

По решению арбитражного суда организация должна выплатить основную сумму долга, подлежащую уплате арендодателю, в размере 1 393 203,52 руб. и возместить расходы на госпошлину в размере 26 932,04 руб. До решения суда указанная задолженность в составе расходов не учитывалась по причине отсутствия первичных документов. Как организации отразить в бухгалтерском учете перечисление арендодателю указанных сумм?

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
— расходы по обычным видам деятельности;
— прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные, в частности, с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Расходы в виде арендной платы могут учитываться организацией как в составе расходов по обычным видам деятельности, так и в составе прочих расходов в зависимости от использования арендованного имущества.
В рассматриваемой ситуации организации предстоит осуществить расходы, представляющие из себя погашение задолженности в виде просроченной арендной платы на основании решения суда.
В связи с этим указанные расходы в виде уплаты суммы основного долга подлежат отражению в составе прочих расходов с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям».
Согласно п. 12 и п. 14.2 ПБУ 10/99 возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
При этом в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Следовательно, необходимые записи в бухгалтерском учете должны быть отражены на дату вступления решения суда в законную силу:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— 1 393 203, 52 руб. — признан расход в виде просроченной арендной платы.
По мере погашения задолженности в учете необходимо будет сделать следующую запись:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51
— 100 000 руб. — перечислена (частично) сумма в счет погашения задолженности.

Учет госпошлины

Судебные расходы в виде госпошлины, понесенные истцом и подлежащие взысканию по решению арбитражного суда с ответчика, на дату вступления в силу решения суда относятся истцом на прочие доходы и отражаются записью по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Соответственно, в учете ответчика уплаченные истцу суммы компенсации судебных издержек относятся к прочим расходам и отражаются в учете также на дату вступления в силу решения суда.
Проводки по отражению суммы возмещенной госпошлины будут аналогичны проводкам, сделанным в учете по отражению признания расхода в виде просроченной арендной платы:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
— 26 932,04 руб. — признан расход в виде госпошлины, подлежащей взысканию по решению суда.
На дату погашения задолженности в учете необходимо будет сделать следующую запись:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51
— 26 932,04 руб. — перечислена сумма госпошлины. Источник

Это видео поможет лучше понять процедуру.

Поделитесь своим мнением на тему «На какой счет отнести расходы на приставов» в комментариях.