На какой счет отнести исполнительский сбор от приставов

В этой статье юрист Алексей Князев отвечает на популярный вопрос: «На какой счет отнести исполнительский сбор от приставов?».

Можно ли исполнительный сбор списать на налоговые расходы?

Как известно, если должник добровольно не исполнит требование, содержащееся в исполнительном документе, то, помимо долга, он должен уплатить исполнительский сбор .

Вот одна из распространенных ситуаций, когда уплаты исполнительского сбора не избежать. Организация в отведенный срок не исполнила требование об уплате налогов (пени, штрафов), при этом на ее банковском счете нет денег для безакцептного списания долга. В этом случае налоговики могут взыскать недоимку за счет другого имущества должника . Взыскание будут проводить судебные приставы-исполнители. В полученном от них постановлении о возбуждении исполнительного производства будет указан срок для добровольного погашения задолженности. Как правило, это 5 рабочих дней с даты получения постановления. Нарушившие этот срок «попадают» на уплату исполнительского сбора .

Примечание. Размер исполнительского сбора составляет 7% от взыскиваемой суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее :

— 500 руб. для граждан или предпринимателей;

— 5000 руб. для организаций.

Поскольку к нам в редакцию приходят письма с вопросом можно ли сумму исполнительского сбора учесть в «прибыльных» расходах, мы решили расставить все точки над i.

Суммы пеней штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет, не учитываются в расходах . А Конституционный суд РФ еще 10 лет назад указал, что исполнительский сбор носит штрафной характер. Ведь на должника возлагается обязанность произвести определенную дополнительную выплату в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производства .

Руководствуясь упомянутым Постановлением КС РФ, и Минфин, и налоговые органы считают, что затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли не учитываются .

Тех, кто пытался искать правды в суде, тоже ждало разочарование: суды признают неправомерным включение сумм исполнительского сбора в состав внереализационных расходов , ссылаясь все на то же Постановление КС РФ.

Как видим, шансов учесть в расходах уплаченный исполнительский сбор практически нет. В этой ситуации можно только посоветовать: постарайтесь в установленный срок выполнить хотя бы требование судебных приставов, чтобы не платить лишних денег.

ч. 1 ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее — Закон N 229-ФЗ)

п. 7 ст. 46 НК РФ; п. 1 ст. 47 НК РФ

ч. 8, 17 ст. 30 Закона N 229-ФЗ; п. 3.1 Методических рекомендаций. утв. Приказом Минюста России N 289, МНС России N БГ-3-29/619 от 13.11.2003

ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30 Закона N 229-ФЗ; ч. 2 ст. 69, ст. 112 Закона N 229-ФЗ

ч. 3 ст. 112 Закона N 229-ФЗ

п. 2 ст. 270 НК РФ

Постановление Конституционного суда РФ от 30.07.2001 N 13-П

Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227; Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2005 N 20-12/56815

Постановления ФАС УО от 18.11.2008 N Ф09-8443/08-С3; ФАС ПО от 24.05.2007 N А49-4493/2006-260А/17АК; ФАС СЗО от 25.06.2007 N А56-51992/2005

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N04, 2011

Очередность списания исполнительского сбора

В соответствии с п.2 ст.855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание по исполнительным документам производится в первую, вторую, третью и четвертую очередь в зависимости от характера предъявленного требования. Согласно п.1 ст.77 Федерального закона от 21.07.97 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 119-ФЗ) из денежной суммы, взысканной судебным приставом-исполнителем с должника: — оплачивается исполнительский сбор; — погашаются штрафы, наложенные на должника в процессе исполнения исполнительного документа; — возмещаются расходы по совершению исполнительных действий. Оставшаяся после этого денежная сумма используется для удовлетворения требований взыскателя.

Статья 855. очередность списания денежных средств со счета

Указано, что денежные средства по документам, предусматривающим платежи в бюджеты, на оплату труда списываются в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, осуществляемых в первую и во вторую очередь.Приостановление операций не распространяется на денежные средства, списываемые в счет уплаты (взыскания) штрафов, предусмотренных за правонарушения в области налогов, а также предусмотренных законодательством о страховых взносах.Штрафы, налагаемые на должностных лиц организаций за административные правонарушения в области налогов и сборов, не подлежат списанию со счетов этих компаний.Таможенные пошлины, исполнительский сбор, штрафы, налагаемые судебными приставами, не относятся к платежам, списание которых осуществляется в первую и вторую очередь.

Исполнительский сбор

В соответствии с пунктом 10 статьи 46 НК РФ налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. 1. Можно ли при наличии решения о приостановлении операций по счету списывать со счета плательщика денежные средства в оплату штрафов за налоговые правонарушения, предусмотренные ст.ст. 116, 118, пунктами 1 и 2 ст. 120, ст.ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 НК РФ; за нарушения, указанные в ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; за административные правонарушения, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г.

N 195-ФЗ? 2.

Очередность списания средств со счета

Статья 112. исполнительский сбор

При недостаточности денежных средств на счете клиента для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, в какой очередности, установленной ст. 855 ГК РФ, кредитная организация должна производить списание денежных средств со счета клиента на основании постановлений ССП по исполнительным производствам, возбужденным на основании актов органов, осуществляющих контрольные функции (ИФНС, ГУ Пенсионного фонда, Фонд социального страхования) и содержащих требования о взыскании с должника задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов? 2. При недостаточности денежных средств на счете клиента распространяется ли приостановление операций (п. 1 ст.

Блог и практика

Банк списывает со счета клиента сначала суммы исполнительского сбора (7%), наложенные на клиента-должника в процессе исполнения исполнительного документа о взыскании алиментов, а затем — суммы алиментов (100 руб.); итого списано со счета: 107 руб.; остаток по счету — 0 руб. Вопрос о правомерности списания банком сумм исполнительского сбора со счета в первоочередном, по сравнению с суммами алиментов, порядке может быть поставлен лицом, которому решением суда присуждены суммы по выплате выходного пособия и требования которого могли быть удовлетворены, если бы банк не списал со счета суммы исполнительского сбора (7 руб.).

Очередность списания исполнительского сбора

Ответ: В соответствии с п.2 ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), с учетом ст.35 Федерального закона от 31.12.1999 N 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год», устанавливающей очередность списания денежных средств предприятия при их недостаточности на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание по исполнительным документам производится в первую, вторую, третью и четвертую очередь, в зависимости от характера предъявленного требования.Согласно п.1 ст.77 Федерального закона от 21.07.1997 N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» из денежной суммы, взысканной судебным приставом — исполнителем с должника, оплачивается исполнительский сбор, погашаются штрафы, наложенные на должника в процессе исполнения исполнительного документа, возмещаются расходы по совершению исполнительных действий.

Решение суда о полном или частичном их удовлетворении обращается к немедленному исполнению. 9. При уменьшении судом размера исполнительского сбора постановление судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора считается измененным соответствующим образом. В этом случае должнику возвращается излишне взысканная с него денежная сумма.

10. Исполнительский сбор возвращается должнику в полном объеме в случаях отмены: 1) судебного акта, акта другого органа или должностного лица, на основании которых был выдан исполнительный документ; 2) исполнительного документа; 3) постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора, за исключением случаев, предусмотренных частью 5.1 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 07.03.2018 N 48-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 11.
При наличии приостановления операций по счету (ч.1 ст.76 НК РФ) в каком порядке исполнять исполнительный документ с учетом очередности, установленной ст. 855 ГК РФ, если в одном постановлении ССП (исполнительном документе), в частности, вынесенном в рамках сводного исполнительного производства, содержатся требования о взыскании с должника задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ (в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов) и другие денежные требования (например, требования о взыскании долга по гражданско-правовому договору, исполнительскому сбору)? 5.
Таким образом, приостановление операций не распространяется на денежные средства, подлежащие списанию со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в счет уплаты (взыскания) штрафов, предусмотренных Кодексом, административных штрафов за административные правонарушения в области налогов и сборов, администрируемых налоговыми органами и налагаемых на граждан, а также на денежные средства, подлежащие списанию со счетов плательщиков в счет уплаты штрафов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о страховых взносах. Административные штрафы, налагаемые на должностных лиц организаций за административные правонарушения в области налогов и сборов, не подлежат списанию со счетов этих организаций.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

5.9.2. Взыскание исполнительского сбора с бюджетного учреждения-должника

5.9.2. Взыскание исполнительского сбора

с бюджетного учреждения-должника

Согласно пунктам 11 и 12 части 20 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» предусмотрены два случая обращения взыскания на денежные средства бюджетного учреждения-должника судебным приставом-исполнителем:

в случае если счета бюджетному учреждению-должнику открыты в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации;

в случае невозможности взыскания денежных средств с бюджетного учреждения-должника в связи с отсутствием на его лицевых счетах денежных средств более трех месяцев.

С учетом этого при взыскании исполнительского сбора с бюджетного учреждения-должника судебный пристав-исполнитель взыскивает его за счет наличных денежных средств, денежных средств, находящихся в учреждении Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 298 Гражданского кодекса Российской Федерации бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. При этом остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Таким образом, при отсутствии или недостаточности у бюджетного учреждения-должника указанных денежных средств судебный пристав-исполнитель, руководствуясь статьей 69 Закона, взыскивает исполнительский сбор за счет движимого имущества, не отнесенного к категории особо ценного движимого имущества соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя.

Это видео поможет лучше понять процедуру.

Поделитесь своим мнением на тему «На какой счет отнести исполнительский сбор от приставов» в комментариях.