В этой статье юрист Алексей Князев отвечает на популярный вопрос: «Исполнительный сбор судебных приставов какой счет?».
Исполнительский сбор
Вопрос-ответ по теме
Является ли исполнительский сбор, наложенный судебным приставом на автономное учреждение, платежом в бюджет? Какие бухгалтерские проводки следует сделать учреждению? Через какой счет отразить исполнительский сбор: 302.90 «Расчеты по прочим расходам», 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», или 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»?
Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:
Расчет нормы ГСМ
Узнайте верный КБК
Учетная политика для госсектора
Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы
Ваш вопрос от 29.12.2015 «»
Отвечает Галина Нефедова, эксперт
В бухучете операции по начислению и перечислению исполнительского сбора отразите следующими проводками:
Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.000 — отражен исполнительский сбор, подлежащий перечислению в бюджет;
Дебет 0.302.91.000 Кредит 0.201.11.000 — перечислен исполнительский сбор в бюджет;
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 290).
Применение счета 0.302.91.000 объясняется тем, что исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа. Исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет (п. 1 ст. 112 Федерального закона № 229-ФЗ). Указанный сбор относится к мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Данная мера представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности, возникающей в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производства. Исполнительскому сбору как штрафной санкции присущи признаки административной штрафной санкции: он имеет фиксированное, установленное Федеральным законом № 229-ФЗ денежное выражение, взыскивается принудительно, оформляется постановлением уполномоченного должностного лица, взимается в случае совершения правонарушения, а также зачисляется в бюджет, средства которого находятся в государственной собственности (п. 2.1 письма ФССП России от 08.07.2014 № 0001/16). Из вышеизложенного следует, что исполнительский сбор не подпадает под определение налогового сбора (п. 2 ст. 8 НК РФ), поэтому применение счета 0.303.05.000 в данном случае неправомерно.
Организация платит исполнительный сбор службе судебных приставов. Куда отнести эту сумму в бухучете?
Вопрос: Организация платит исполнительный сбор службе судебных приставов. Куда отнести эту сумму в бухучете и уменьшает или нет эта сумма налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Спасибо.
Ответ: Согласно ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительский сбор является денежным взысканием, налагаемым на должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа, а также в случае неисполнения им исполнительного документа, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства. Исполнительский сбор зачисляется в федеральный бюджет.
Исполнительский сбор устанавливается в размере 7% от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее пятисот рублей с должника-гражданина и пяти тысяч рублей с должника-организации. В случае неисполнения исполнительного документа неимущественного характера исполнительский сбор с должника-гражданина устанавливается в размере пятисот рублей, с должника-организации — пяти тысяч рублей.
В п. 3 Постановления КС РФ от 30.07.2001 N 13-П разъясняется, что исполнительский сбор не указан в перечне налогов и сборов, которые устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ (п. п. 3 и 5 ст. 3 НК РФ), и, следовательно, он не относится к сборам в смысле ст. 57 Конституции РФ. Не является он также государственной пошлиной.
Сумма, исчисляемая в размере 7% от взыскиваемых по исполнительному документу денежных средств, относится, по сути, к мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства. Данная мера представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности, возникающей в связи с совершенным им правонарушением в процессе исполнительного производства.
Исполнительскому сбору как штрафной санкции присущи признаки административной штрафной санкции: он имеет фиксированное, установленное федеральным законом денежное выражение, взыскивается принудительно, оформляется постановлением уполномоченного должностного лица, взимается в случае совершения правонарушения, а также зачисляется в бюджет государства.
Минфин в Письме от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227, основываясь на п. 2 ст. 270 НК РФ (согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения указанных санкций), сообщает, что перечисленная в бюджет сумма исполнительского сбора в составе налоговых расходов не учитывается.
Арбитражные суды единогласны и солидарны с мнением Минфина (Постановления ФАС СЗО от 25.06.2007 N А56-51992/2005, ФАС ПО от 24.05.2007 N А49-4493/2006-260А/17АК, ФАС УО от 18.11.2008 N Ф09-8443/08-С3 и др.). Руководствуясь позицией КС РФ, арбитры подчеркивают, что исполнительский сбор не подпадает под действие таких норм, как:
- пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ (позволяет уменьшить прибыль на суммы судебных расходов и арбитражных сборов);
- пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба).
С учетом вышеизложенного, затраты в виде исполнительского сбора, взысканного на основании ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, для целей налогообложения прибыли организации не учитываются.
В бухгалтерском учете указанные расходы необходимо отнести на счет 91 , субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 11, 16, 17, 18, 19 ПБУ 10/99).
Столярова Ольга Станиславовна
Руководитель Отдела Аудита и Финансов
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены на сайте компании «Такском» 18.02.2010
Если несколько исполнительных документов, когда платить исполнительский сбор?
Вопрос такой. У мамы три исполнительных листа. И все с исполнительским сбором. Один выслали на работу ей. Но когда с работы делали удержания из зарплаты по этому, одному исполнительному документу — приставы разбрасывали поступления денег пропорционально по всем листам. В итоге бухгалтер якобы «закрыла» исполнительный документ, отписалась, выслала приставам. А на сайте ещё висел долг по нему. Но! Потом видимо они этот долг перебросили, потому что теперь на сайте только два исполнительных документа, а по тому третьему (который якобы кончился) висит только исполнительский сбор. Так вот Постановление об исполнительском сборе выслали на работу маме. Правомерно ли это? Насколько я знаю (сама работаю с удержаниями) — исполнительские сборы удерживаются после удержания ВСЕХ долгов. Или как?
1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru
Добрый день Милана! Если исполнительный листов несколько то деньги которые удерживаются у должника распределяются между ними по очереди в соответствии с положением ст. 111 ФЗ «Об исполнительном производстве»
Статья 111. Очередность удовлетворения требований взыскателей
1. В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:
1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
(в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 325-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
2. При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
3. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
4. В случае исполнения требований, содержащихся в исполнительных документах, банком или иной кредитной организацией очередность списания денежных средств со счетов должника определяется статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Что на счет исполнительского сбора? Данный вопрос регулирует ст. 110 того же закона
1. Денежные средства, взысканные с должника в процессе исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, в том числе путем реализации имущества должника, подлежат перечислению на депозитный счет подразделения судебных приставов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Перечисление (выдача) указанных денежных средств осуществляется в порядке очередности, установленной частями 3 и 4 настоящей статьи, в течение пяти операционных дней со дня поступления денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов. В случае отсутствия сведений о банковских реквизитах взыскателя судебный пристав-исполнитель извещает взыскателя о поступлении денежных средств на депозитный счет подразделения судебных приставов.
2. Не востребованные взыскателем денежные средства хранятся на депозитном счете подразделения судебных приставов в течение трех лет. По истечении данного срока указанные денежные средства перечисляются в федеральный бюджет.
3. Денежные средства, поступившие на депозитный счет подразделения судебных приставов при исполнении содержащихся в исполнительном документе требований имущественного характера, распределяются в следующей очередности:
1) в первую очередь удовлетворяются в полном объеме требования взыскателя, в том числе возмещаются понесенные им расходы по совершению исполнительных действий;
2) во вторую очередь возмещаются иные расходы по совершению исполнительных действий;
3) в третью очередь уплачивается исполнительский сбор;
4) утратил силу. — Федеральный закон от 18.07.2011 N 225-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
4. Денежные средства, поступившие на депозитный счет подразделения судебных приставов при исполнении содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера, распределяются в следующей очередности:
1) в первую очередь возмещаются расходы по совершению исполнительных действий;
2) во вторую очередь уплачивается исполнительский сбор;
3) утратил силу. — Федеральный закон от 18.07.2011 N 225-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
6. Денежные средства, оставшиеся после удовлетворения всех указанных требований, возвращаются должнику. О наличии остатка денежных средств и возможности их получения судебный пристав-исполнитель извещает должника в течение трех дней.
То есть пока в полной мере не погашена задолженность по исполнительным документам, взысканные деньги не могут идти на погашение исполнительского сбора. Если по ИЛ долг погашен в полном размере то тогда приставы имеют право взыскивать исполнительский сбор. Как я понял у Вашей мамы имеются еще два не погашенных основных долга, поэтому все взысканные деньги должны идти именно на них. В такой ситуации можно говорить что судебные приставы поступили в нарушении действующего законодательства и действия подлежат обжалованию.
Это видео поможет лучше понять процедуру.
Поделитесь своим мнением на тему «Исполнительный сбор судебных приставов какой счет» в комментариях.
Загрузка...